МОЯ ТВОРЧЕСКАЯ ЛАБОРАТОРИЯ " Каждая цивилизация в определенном возрасте имеет возможность возвысить, или разрушить себя. Если делается выбор в пользу возвышения, то возникает импульс, позволяющий появиться учениям об утерянных законах сущего". ( Высший разум, ченнелинг). М.И. Беляев © |
07.09.2018
Плательщики ЕНВД могут вернуть переплату по «вмененному налогу» в соответствие с порядком, предусмотренным действующим законодательством. В статье разберем, когда возникает переплата по ЕНВД: как вернуть сумму переплаты, когда ФНС может отказать плательщику в возврате переплаты по ЕНВД.
Переплата по ЕНВД
Субъекты хозяйствования могут быть признаны плательщиками ЕНВД при соблюдении следующих условий:
вид деятельности организации/ИП соответствует перечню согласно пункту 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, СТО, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, ветеринарные услуги, т.п.); количество сотрудников – не более 100 человек; субъект хозяйствования не является крупным налогоплательщиком (согласно классификации ФНС).При выполнении вышеуказанных требований организация/ИП могут перейти на уплату ЕНВД.
Отметим, что субъекты хозяйствования могут совмещать использование ЕНВД с УСН/ОСНО, при условии ведения раздельного учета в соответствие с видами деятельности.
Порядок расчета и оплаты ЕНВД закреплен в ста. 346.26 НК, согласно которой утверждена следующая формула расчета налога:
ЕНВД = (НалБаза * НалСтавка) * СтрВзносы,
где НалБаза – величина налоговой базу для расчета ЕНВД;
НалСтавка – налоговая ставка, утвержденная в размере 15%; СтрВзносы – сумма страховых взносов, начисленная субъектом хозяйствования в установленном порядке.При расчете налоговой базы ЕНВД учитываются следующие показатели:
БазДоход – базовая доходность, размер которой утверждается на законодательном уровне в зависимости от вида деятельности и региона; ФизПоказ – физический показатель ведения деятельности (для пассажирских перевозок – вместимость ТС в виде количества пассажиров, для заведений общепита – размер зала в квадратных метров, т.п.).Формула расчета налоговой базы ЕНВД выглядит так:
НалБаза = БазДоход * ФизПоказ.
Организации и ИП оплачивают ЕНВД ежеквартально, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2018 года – до 25.10.2018 г.). Основанием для перечисления ЕНВД в бюджет является декларация, поданная плательщиком в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2018 года – до 20.10.2018 г.).
Бланк декларации ЕНВД можно скачать здесь ⇒ Декларация ЕНВД (бланк) .
Организации и предприниматели, выбравшие ЕНВД в качестве системы налогообложения, освобождаются от уплаты:
налога на прибыль (юрлица); НДФЛ (ИП); налог на имущество; НДС.При этом организации и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении наемных сотрудников, сохраняют обязательства по уплате подоходного налога в общем порядке.
У плательщика ЕНВД может возникнуть переплата по налогу, сумма которой может быть зачтена в счет предстоящих платежей либо возвращена на расчетный счет организации.
Ниже рассмотрены типовые ситуации, при которых возникает переплата по ЕНВД.
12.10.18 бухгалтер ООО «Торг Плюс» составил и подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018, согласно которой сумма оплаты налога в бюджет составляет 54.303 руб.
14.10.18 при заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Торг Плюс» допустил ошибку и перечислил в бюджет сумму 58.303 руб., в связи с чем образовалась переплата по налогу в сумме 4.000 руб.
14.10.18 ИП Корнеев подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 на сумму 41.003 руб. 15.10.18 данная сумма налога перечислена в бюджет.
При расчете налога Корнеев не учел сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за себя и наемных работников, в сумме 9.512 руб. В связи с этим 17.01.18 Корнее подает в ФНС уточненную налоговую декларацию с указанием новой суммой налога – 31.491 руб. (41.003 руб. – 9.512 руб.).
По состоянию на 18.01.18 за Корнеевым числится переплата по ЕНВД в размере 9.512 руб.
ИП Губарев – плательщик ЕНВД, ведет деятельность в сфере общепита на территории пгт. Северное Хабаровской области.
01.04.18 Губарев подал в ФНС декларацию по налогу на сумме 30.760 руб. Налог уплачен в бюджет в день подачи налоговой декларации.
02.04.18 из информации на сайте ФНС, Губарев узнает о том, что с 20.03.18 ЕНВД отменен на территории пгт. Северное. Таким образом, за Губаревым числится переплата по налогу за период с 20.03.18 по 31.03.18.
Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет организации-плательщику ЕНВД или предпринимателю-«вмененщику» вернуть переплату по налогу.
Первым этапом возврата переплаты ЕНВД является утверждение суммы переплаты между плательщиком и ФНС. Для этого сторонам необходимо провести сверку взаиморасчетов с фискальной службы и оформить соответствующий акт. Бланк акта сверки с ФНС можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк) .
О том, как произвести сверку расчетов с ФНС, читайте ⇒ в нашей статье .
Сверив расчеты с ФНС и утвердив сумму переплаты, налогоплательщик может переходить к этапу составления заявления на возврат средств.
Заявление на возврат переплаты необходимо заполнить на бланке установленного образца, форму которого можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов .
Заявление содержит следующую информацию для заполнения:
код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия); наименование организации/ ФИО ИП; код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению); сумма возврата в рублях; код налога (значение «1»); налоговый период; КБК, ОКТМО; реквизиты для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).Читайте также статью ⇒ « Переплата по УНС: как вернуть ».
Оформление заявление с подписью руководителя и печатью организации плательщик (его представитель) передает в территориальный орган ФНС по месту регистарации (для юрлиц – ФНС по юрадресу, для ИП – ФНС по месту прописки предпринимателя). При получении документа сотрудник ФНС ставит в заявлении соответствующую отметку (текущая дата, ФИО, должность, подпись).
По факту обращения плательщика с заявлением ФНС предоставляется право на проведение камеральной проверки документов и расчетов сроком до 3-х календарных месяцев. Цель проверки – подтверждение наличия задолженности ФНС перед организацией/ИП, суммы долга, права плательщика на возврат (отсутствие задолженностей по налогу, штрафам, пеням).
По окончании проверки ФНС уведомляет плательщика о ее результатах в письменном виде. Если право плательщика на возврат подтверждено, то в срок до 30-ти календарных дней по окончанию проверки на счет организации/ИП зачисляется сумма переплаты.
В случае если требование плательщика о возврате переплаты признано ФНС необоснованным, то в адрес организации/ИП направляется уведомление об отказе в выплате, с указанием аргументированных причин
Переплата по ЕНВД может быть зачислена в счет будущих оплат по налогу либо возвращена на расчетный счет организации (ИП). Решение о способе возврате переплаты (зачет или зачисление средств на счет) организация принимает самостоятельно, о чем уведомляет фискальную службу в соответствующем порядке.
При этом ФНС вправе отказать плательщику в возврате переплаты при наличии веских оснований, подробнее о которых мы расскажем в примерах ниже.
ИП Куприков – плательщик ЕНВД (розничная торговля). В 2018 году Куприков подавал декларации и оплачивал ЕНВД в следующем порядке:
за 1 кв. 2018 – декларация подана 02.03.18, налог оплачен 05.03.18; за 2 кв. 2018 – декларация подана 04.04.18, налог оплачен 29.04.18; за 3 кв. 2018 – декларация подана 08.10.18, налог оплачен 12.10.18.При оплате ЕНВД за 2 кв. 2018 Куприковым нарушен срок – оплата перечислена 29.04.18, то есть на 4 дня позже установленного срока (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным). В связи с этим ФНС начислена пеня за просрочку в размере 142,22 руб.
При оплате налога за 3 кв. 2018 Куприков допустил ошибку в платежном поручении, в связи с чем возникла переплата по ЕНВД в размер 90,00 руб.
15.10.18 Куприков обратился в ФНС с заявлением о возврате переплаты 90,00 руб., но получил отказ фискальной службы. Основание отказа – при наличии задолженности по ЕНВД (недоимка, штраф, пеня), сумма переплаты первоначально засчитывается для погашения задолженности.
12.04.2012 бухгалтер ООО «Фаза-М» перечислил в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2012 в размер 40.316 руб.
15.08.2018 бухгалтером организации обнаружена ошибка в расчетах по налогу и при заполнении декларации, в результате которой возникла переплата по налогу за 1 кв. 2012 в сумме 3.004 руб.
16.08.2018 бухгалтер ОО «Фаза-М» обратился в ФНС с заявлением о возврате суммы переплаты за 1 кв. 2018. В ответ на обращение от ФНС поступил отказ. Основание отказа – обращение о возврате переплаты по налогу принимаются ФНС в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты. В случае если переплата возникла ранее установленного срока, урегулирование вопросов с ФНС производятся в судебном порядке.
Читайте также статью ⇒ « Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция ».
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓ Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 628-71-73Звонок в один клик
© Беляев М.И., "МИЛОГИЯ"
Сайт ЯВЛЯЕТСЯ ТВОРЧЕСКОЙ МАСТЕРСКОЙ АВТОРА, открытой для всех посетителей. Убедительная просьба сообщать о всех замеченных ошибках, некорректных формулировках. Книги " Основы милогии ", " Милогия " могут быть высланы в Ваш адрес наложенным платежом, e-mail: [email protected] |